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德国不为人知的税务处罚

最近几周越来越多的较大的跨境电商客户咨询我们德国VAT补报的事宜,感觉大家对德国的处罚政策还不是特别的清楚,国内的一些机构对德国的税法也不太了解。今天德国税务专业的小编我就为大家详细介绍一下德国的几种常见的税务罚款。

◆ 1. Säumniszuschlag §240 AO 滞纳金
这个应该是在税务事宜里最常见的罚款了。滞纳金就像字面意思一样,是因为延迟缴纳税款所导致的税务罚款。
 
它的计算方式为:
应付税款(十位数字均舍为50或0)X 1% X 从税款应付到期日的下一天开始计算,一直到最后汇款的日期,中间所涉及到的月数
 
举例说明:
公司ABC 1月所申报的增值税为4842欧元,根据税法规定,需要在2月10日之前缴纳税款。公司ABC最终在当年3月17日通过银行转账缴纳了账款。
 
所产生滞纳金为:4800欧元(十位小于50直接舍掉)X 1% X 2个月= 96欧元
注:2月11日到3月10日为第一个月,3月11日开始为涉及的第2个月,所以一共有两个月。

◆ 2. Verspätungszuschlag §152 AO 延迟递交税务申报罚款
(其中包括:个人所得税申报、企业增值税申报、企业所得税申报、企业营业税申报等)
 
对于个人或者企业,如果他们有义务递交税务申报,却延迟递交(如果因不可控原因而延迟,有其它政策),这将有可能产生延迟递交税务申报罚款。这里的有可能也是税法上所写的,通俗来说,就是每个税务局的工作人员自己有权利去决定,这个晚交税务申报的个人或者企业是否让缴纳这个延迟递交申报罚款。与此同时,税务师为了为客户争取到最大的利益,我们一般会为客户与税务局沟通、申诉,尽量免除全部或部分客户的这部分罚款。
 
它的计算方式为:确定税款 X 10% (10%为最高罚款百分比,一旦开出“罚单”,此罚款最低为每个月25欧元,最高上限为25000欧元)
 
举例说明:
张先生2016年的德国个人所得税申报一直到2018年5月还未递交。他的个人所得税税款确定为10000欧元。最终他可能得到的罚款最高为:10000 X 10% = 1000欧元
 
最新税法变更:从2019年开始,对于2018年应递交的税务申报,如果一旦延迟递交,将自动直接出现罚款。具体条款,我们还需要等2019年新税法颁发后,再进行详细讲解。
 
◆ 3. Zwangsgeld § 329 AO 强制性罚款
 
延迟递交税务申报罚款(Verspätungszuschlag)大多数是和强制性罚款一起出现,它是一种对个人或企业尽快申报的一种强制性措施。在被确定强制性罚款之前,一般会收到一封关于Androhung von Zwangsgeld的税务局信函,上面会警告,如果再不递交税务申报,则会进行强制性罚款。在最终确定罚款之前,只要递交税务申报,我们还是可以避免强制性罚款的。
 
没有具体计算方式。对任意一个单项申报的罚款金额最高为25000欧元。
 
◆ 4. Zinsen 利息

正如银行一样,税务局对于在一定时间内未收到的税款会计算利息。如果个人或者企业的纳税通知书(Steuerbescheid)在申报年度结束后的15个月以后才收到,则税务局会在缴税额上每个月算0.5%的利息。同理,如果为退税,则税务局也会支付给纳税人或企业相应的利息。
 
计算方式:
0.5% X 所需缴纳税款(十位数字均舍为50或0)X (纳税通知书已被公告Bekanntgabe的那一天 - 申报年度结束后的15个月)的完整月份

举例说明:
纳税人张先生2013年的个人所得税申报在2016年初才递交。2016年8月22日税务局颁布了他2013年的纳税通知书(Steuerbescheid),2016年8月25日纳税通知书视为已被公告(Bekanntgabe)。对2013年的个人所得税补交款项为12436欧元,团结互助税金为653欧元,宗教税为1125欧元。
 
最终需缴纳利息为:0.5% X 12400欧元 X 16个月= 992 欧元
 
注:2013年个人所得税申报的利息计算从2015年4月1日开始,纳税通知书在2016年8月25日被视为已被公告,中间一共有16个完整月份。附加税款如团结互助税及宗教税不产生利息。
 
PS:我们建议,对于委托税务事务所申报个人所得税的纳税人来说,如果大概知道当年的税务申报可以退回部分税款,建议在法定最后期限的最后几天让税务师递交个人所得税申报,这样很有可能得到从税务局的利息。德国现在银行利息才在百分之零点几,但是税务局的利息为6%,实在不可多得。
 
最后一个我们结合现在国内大部分电商关于VAT补报的事宜偷税漏税所会带来的处罚。
 
偷税漏税最直接会导致罚款或者情节严重者处以5年以下有期徒刑。
 
如果进行有效的自首行为(针对于中国跨境电商,有效的自首行为主要指从“开业”到现在的所有销售额进行完整的补报):
 
偷税额 < =25.000欧元,可以免除偷税所带来的处罚。
25.000欧元<偷税额<100.000欧元,罚款将为偷税额的10%
100.000<偷税额<1百万欧元,罚款将为偷税额的15%
偷税额>1百万欧元,罚款将为偷税额的20%
 
也就是说,对于VAT补报,除了基础的罚款之外,还可能会有相应的利息以及其它罚金出现。当然,如果有些账号注册时间不到半年,税务师会为客户争取最大利益,极可能不会带来任何的处罚。请大家结合自身的情况进行斟酌。

德国是一个非常健全的法制社会,以上这些也只是一些法律的惩罚措施。如果大家都按时递交申报和缴纳税款,以上的罚款就不会出现了。
所有的选择还是都取决于自己

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